01.01.2016 tarihinden geçerli olmak üzere, muhtelif Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yapılan değişiklikler ve uygulamalar özetle aşağıda belirtilmiştir.

          1) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife:

         Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarife 290 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2016 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde oluşturulmuştur.

 

   
Oranında vergilendirilir.

           2) Asgari Ücret ve İşçilik Maliyetleri:

           Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2016 yılı için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 54,90 TL, aylık 1.647,00 TL olarak tespit edilmiştir. 

 

	01.01.2016 – 31.12.2016
Günlük Ücret (Alt Sınır)	54,90  TL
Aylık Ücret (Alt Sınır)	1.647,00  TL
Günlük Ücret (Üst Sınır)	356,85  TL
Aylık Ücret (Üst Sınır)	10.705,50  TL

 

Olarak hesaplanmıştır. Asgari geçim indirimi tutarları hesaplanırken ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin brüt tutarı üzerinden hesaplanmaktadır. Dolayısıyla personelin medeni durumunda bir değişiklik olmadıkça 2016 yılının her ayında aynı tutarda (ücretinden gelir vergisi -en fazla hesaplanan gelir vergisi tutarında- hesaplanması durumunda) ödenecektir/mahsup edilecektir.

 

 

          Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 290 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.20016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

 

olarak tespit edilmiştir.

           6) Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı:

          Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük 13,00 TL olan istisna tutarı, 290 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 13,70 TL olarak tespit edilmiştir.

           7) Damga Vergisi:

          01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olan damga vergisi oranları ve tutarları aşağıdaki gibidir. (25.12.2015 tarih ve 29573 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 59 seri no’lu Damga Vergisi Genel Tebliği)
        

          a) Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler: Tutar ihtiva eden sözleşmelerin sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2015 yılında Binde 9,48 (% 0,948)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2016 tarihinden itibaren de Binde 9,48 (% 0,948) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
       

            b) Kira Mukavelenameleri: Sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2015 yılında Binde 1,89 (% 0,189)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2016 tarihinden itibaren de Binde 1,89 (% 0,189) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
 

           c) Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri: Sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2015 yılında Binde 9,48 (% 0,948)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2016 tarihinden itibaren de Binde 9,48 (% 0,948) olarak uygulanmaya devam edilecektir.

     

          d) Ücretler vb ödemeler: Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2015 yılında Binde 7,59 (% 0,759)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2016 tarihinden itibaren de Binde 7,59 (% 0,759) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
       

          e) Beyanname ve Bildirgeler: Beyannamelerin (KDV, muhtasar ve diğer vergi beyannameleri-damga vergisi beyannamesi hariç-) damga vergisi 01.01.2016 tarihinden geçerli olmak üzere 31,50 TL’sına, yıllık gelir vergisi beyannamesinin damga vergisi 47,80 TL’sına, kurumlar vergisi beyannamesi ile gümrük idarelerine verilen beyannamelerin damga vergisi 63,80 TL’sına, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisi 23,50 TL’sına yükseltilmiştir.
       

          f) Bilanço ve Gelir Tablosu: 01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 36,90 TL’sına gelir tablosu üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 17,80 TL’sına yükseltilmiştir.

          8) Yazar Kasa Fişi Düzenleme Haddi :

          V.U.K.’nun 232. maddesi uyarınca yazar kasa fişi düzenleme haddi (en yüksek tutar) 01.01.2016 tarihinden itibaren 460 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 900,00 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla her halükarda 900,00 TL’nin üzerindeki alım ve satımlarda fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

          9) Doğrudan Gider Yazılabilecek Sabit Kıymetlere İlişkin Had:

         V.U.K.’nun 313. maddesi uyarınca peştamallıklar ile makine teçhizat, demirbaş ve diğer sabit kıymetlerin amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had 01.01.2016 tarihinden itibaren 460 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 900,00 TL olarak belirlenmiştir.

          10) Özel Usulsüzlük Cezaları:

         V.U.K. 353 üncü maddesinin 1 numaralı bendine göre fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 210,00 TL’den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10’u nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde  her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek ceza tutarı toplam 110.000,00 TL’sını geçemez.

          V.U.K. 353 üncü maddesinin 2 numaralı bendine göre perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin, düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin ve gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 210,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 11.000,00 TL’sını, bir takvim yılı içinde ise 110.000,00 TL’sını geçemez.

           11) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Kira Gelirlerinde Beyan ve İstisna Tutarları:

           Binaların mesken (konut) olarak kiraya verilmesinden dolayı uygulanan konut istisnası 2015 yılında 3.600,00 TL’sı iken bu tutar 290 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2016 yılında 3.800,00 TL olarak belirlemiştir. Binaların işyeri (stopaj uygulamalı) olarak kiraya verilmesi durumunda elde edilen brüt hasılatın 2015 yılında 29.000,00 TL iken bu tutar 2016 yılında 30.000,00 TL’yi aşmaması durumunda beyanname verilmeyecek bu rakamın aşılması halinde gelirin tümü için beyanname verilecektir.

          12) Yeniden Değerleme Oranı:

          10.11.2015 tarih 457 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2015 yılı için uygulanacak yeniden değerleme oranı % 5,58 olarak tespit edilmiştir.

          13) Dönem Sonu İşlemlerinde Uygulanacak Değerleme Kurları:

          Bilindiği üzere 31.12.2015 tarihinde yapılacak değerlemelerde kasa ve bankadaki dövizler efektif alış kuru ile diğer döviz hesaplarının tamamı döviz alış kuru ile değerlenmesi gerekmektedir.

 

          Diğer döviz kurlarına ihtiyaç duyulması halinde gerekli bilgi müşavirliğimiz tarafından verilecektir.

          14) 2016 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri:

         01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olan Motorlu Taşıtlar Vergileri aşağıdaki gibidir. (25.12.2015 tarih ve 29573 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 46 seri no’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği)

          A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

         Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

          ÖNEMLİ NOT:
   
         20.12.2006 tarih 26832 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 28 seri no’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği’nin II nci bölümünde yer aldığı üzere; 14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

         Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
   
         Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

         Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

 

         B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
 
         (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

 

          C . (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

          5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
 
          D.  (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

          Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

           5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

 

          Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında fatura almak zorunda olan birinci ve ikinci sınıf tüccarların, serbest meslek erbabının, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarların, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin ve vergiden muaf esnafın kendi aralarında ve tevsik zorunluluğu kapsamında olmayanlarla (01.01.2016 tarihinden itibaren) 7.000 TL’yi aşan tutardaki her türlü mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemeleri, avans, depozito, pey akçesi gibi suretlerle yapacakları tahsilat ve ödemeleri, kendi ortakları ve/veya diğer gerçek ve tüzel kişilerle yaptıkları her türlü tahsilat ve ödemeleri aracı finansal kurumlar (19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununda tanımlanan bankalar, 29/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamında yetkilendirilmiş ödeme kuruluşları ve 9/5/2013 tarihli ve 6475 sayılı Posta Hizmetleri Kanununa göre kurulan Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi) kanalıyla yapmaları ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca mevzuatlarına göre düzenlenen belgeler (dekont, hesap bildirim cetveli, alındı vb.) ile tevsik etmeleri zorunludur.

          Aynı günde aynı kişi veya kurumlarla yapılan işlemlerin toplam tutarının (01.01.2016 tarihinden itibaren) 7.000 TL haddini aşması durumunda, işlemlerin her biri işlem bazında belirlenen haddin altında kalsa bile, aştığı işlemden itibaren işleme konu tahsilat ve ödemelerin de aracı finansal kurumlar aracılığıyla yapılması zorunludur.

          Tahsilat ve ödemeye konu işlem tutarının (01.01.2016 tarihinden itibaren) tevsik zorunluluğu kapsamında belirlenen 7.000 TL haddi aşması halinde, bedelin farklı tarihlerde kısım kısım ödenmesinde işlemin toplam tutarı dikkate alınacak ve her bir tahsilat ve ödeme, tevsik zorunluluğu kapsamında aracı finansal kurumlar kanalıyla gerçekleştirilecektir.

          Tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğuna uyulmaması durumunda, zorunluluk kapsamındaki mükelleflerden her birine ayrı ayrı, yürürlükteki özel usulsüzlük cezasından az olmamak üzere, (460 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca, 2016 yılında 1. Sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için 1.370 TL, ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için 690 TL, diğerleri için ise 340 TL’dir.) işleme konu tutarın %5’i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilecektir. (460 sıra no.lu VUK Genel Tebliği uyarınca, bir takvim yılındaki ceza toplamı 2016 yılı için 1.100.000 TL.’yi geçemez.)

          Kapsamda Olmayan Tahsilat ve Ödemeler

          a) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer alan merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bunlara ait döner sermaye işletmelerinin işlemlerine konu tahsilat ve ödemelerin,

          b) 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununda tanımlanan sermaye piyasası aracı kurumlarında yapılan işlemlere konu tahsilat ve ödemelerin,

         c) 11/8/1989 tarihli ve 20249 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 89/14391 sayılı Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Kararda tanımlanan yetkili döviz müesseselerinin yapacakları döviz alım satım işlemlerine ilişkin tahsilat ve ödemelerin,

          ç) Tapu sicil müdürlüklerinde gerçekleştirilen işlemler karşılığında yapılan tahsilat ve ödemelerin,

          d) Noterlerde gerçekleştirilen işlemler karşılığında yapılan tahsilat ve ödemelerin,

         e) 5018 sayılı Kanunda yer alan merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ile bunların teşkil ettikleri birlikler, kanunla kurulan diğer kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan ve işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşlar veya bunlara ait veya tabi diğer müesseseler tarafından yapılan ihale işlemlerine ilişkin yatırılması gereken teminat tutarlarına ilişkin tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

          Çalışmalarınızda başarılar dileğiyle...