01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere, muhtelif Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yapılan değişiklikler ve uygulamalar özetle aşağıda belirtilmiştir.

          1) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife:

         Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarife 278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2011 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde oluşturulmuştur.

 

   
Oranında vergilendirilir.

           2) Asgari Ücret ve İşçilik Maliyetleri:

           Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2011 yılının ilk altı ayı için 16 yaşından büyükler için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 26,55 TL, aylık 796,50 TL, 16 yaşından küçükler için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 22,65 TL, aylık 679,50 TL olarak tespit edilmiştir. 2011 yılının ikinci altı ayı için ise 16 yaşından büyükler için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 27,90 TL, aylık 837,00 TL, 16 yaşından küçükler için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 23,85 TL, aylık 715,50 TL olarak tespit edilmiştir.

 

	01.01.2011 – 30.06.2011	01.07.2011 – 31.12.2011
Günlük Ücret (Alt Sınır)	26,55  TL	27,90  TL
Aylık Ücret (Alt Sınır)	796,50  TL	837,00  TL
Günlük Ücret (Üst Sınır)	172,58  TL	181,35  TL
Aylık Ücret (Üst Sınır)	5.177,40  TL	5.440,50  TL

           4) 2011 Takvim Yılında Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Tutarları:

          Bilindiği üzere asgari geçim indirimi asgari ücretin brüt tutarının; mükellefin kendisi için %50'si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10'u, ilk iki çocuk için %7,5, diğer çocuklar için %5'idir.

 

Olarak hesaplanmıştır. Asgari geçim indirimi tutarları hesaplanırken ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin brüt tutarı üzerinden hesaplanmaktadır. Dolayısıyla personelin medeni durumunda bir değişiklik olmadıkça 2011 yılının her ayında aynı tutarda (ücretinden gelir vergisi -en fazla hesaplanan gelir vergisi tutarında- hesaplanması durumunda) ödenecektir/mahsup edilecektir.

           5) Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı:

          Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük 10,00 TL olan istisna tutarı, 278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.20011 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 10,70 TL olarak tespit edilmiştir.

           6) Damga Vergisi:

          01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olan damga vergisi oranları ve tutarları aşağıdaki gibidir. (29.12.2010 tarih ve 27800 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 54 seri no’lu Damga Vergisi Genel Tebliği)
        

          a) Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler: Tutar ihtiva eden sözleşmelerin sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2010 yılında Binde 8,25 (% 0,825)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2011 tarihinden itibaren de Binde 8,25 (% 0,825) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
       

          b) Kira Mukavelenameleri: Sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2010 yılında Binde 1,65 (% 0,165)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2011 tarihinden itibaren de Binde 1,65 (% 0,165) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
       

          c) Ücretler vb ödemeler: Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2010 yılında Binde 6,60 (% 0,660)  iken söz konusu oran değiştirilmemiş olup 01.01.2011 tarihinden itibaren de Binde 6,60 (% 0,660) olarak uygulanmaya devam edilecektir.
       

          d) Beyanname ve Bildirgeler: Beyannamelerin (KDV, muhtasar ve diğer vergi beyannameleri-damga vergisi beyannamesi hariç-) damga vergisi 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere 19,90 TL’sına, yıllık gelir vergisi beyannamesinin damga vergisi 30,00 TL’sına, kurumlar vergisi beyannamesi ile gümrük idarelerine verilen beyannamelerin damga vergisi 40,10 TL’sına, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisi 14,80 TL’sına yükseltilmiştir.
       

          e) Bilanço ve Gelir Tablosu: 01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 23,20 TL’sına gelir tablosu üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 11,30 TL’sına yükseltilmiştir.

          6) Yazar Kasa Fişi Düzenleme Haddi :

          V.U.K.’nun 232. maddesi uyarınca yazar kasa fişi düzenleme haddi (en yüksek tutar) 01.01.2011 tarihinden itibaren KDV hariç 680,00 TL’den 402 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 700,00 TL’ye yükseltilmiştir. Dolayısıyla her halükarda 700,00 TL’nin üzerindeki alım ve satımlarda fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

          7) Doğrudan Gider Yazılabilecek Sabit Kıymetlere İlişkin Had:

         V.U.K.’nun 313. maddesi uyarınca peştamallıklar ile makine teçhizat, demirbaş ve diğer sabit kıymetlerin amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had 01.01.2011 tarihinden itibaren KDV hariç 680,00 TL’den 402 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 700,00 TL’ye yükseltilmiştir.

          8) Özel Usulsüzlük Cezaları:

         V.U.K. 353 üncü maddesinin 1 numaralı bendine göre fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 170,00 TL’den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10’u nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde  her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek ceza tutarı toplam 80.000,00 TL’sını geçemez.

          V.U.K. 353 üncü maddesinin 2 numaralı bendine göre perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin, düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin ve gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 170,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 8.000,00 TL’sını, bir takvim yılı içinde ise 80.000,00 TL’sını geçemez.

           9) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Kira Gelirlerinde Beyan ve İstisna Tutarları:

           Binaların mesken (konut) olarak kiraya verilmesinden dolayı uygulanan konut istisnası 2010 yılında 2.600,00 TL’sı iken bu tutar 278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2011 yılında 2.800,00 TL olarak belirlemiştir. Binaların işyeri (stopaj uygulamalı) olarak kiraya verilmesi durumunda elde edilen brüt hasılatın 2010 yılında 22.000,00 TL iken bu tutar 2011 yılında 23.000,00 TL’yi aşmaması durumunda beyanname verilmeyecek bu rakamın aşılması halinde gelirin tümü için beyanname verilecektir.

          10) Yeniden Değerleme Oranı:

          12.11.2010 tarih 401 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2010 yılı için uygulanacak yeniden değerleme oranı % 7,7 olarak tespit edilmiştir.

          11) Dönem Sonu İşlemlerinde Uygulanacak Değerleme Kurları:

          Bilindiği üzere 31.12.2011 tarihinde yapılacak değerlemelerde kasa ve bankadaki dövizler efektif alış kuru ile diğer döviz hesaplarının tamamı döviz alış kuru ile değerlenmesi gerekmektedir.

 

          Diğer döviz kurlarına ihtiyaç duyulması halinde gerekli bilgi müşavirliğimiz tarafından verilecektir.

          12) 2011 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri:

         01.01.2011 tarihinden itibaren geçerli olan Motorlu Taşıtlar Vergileri aşağıdaki gibidir. (29.12.2010 tarih ve 27800 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 37 seri no’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği)

          A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

         Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

          ÖNEMLİ NOT:
   
         20.12.2006 tarih 26832 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 28 seri no’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği’nin II nci bölümünde yer aldığı üzere; 14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

         Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
   
         Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

         Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

 

         B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
 
         (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

 

          C . (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

          5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
 
          D.  (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

          Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

           5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

          Çalışmalarınızda başarılar dileğiyle...