08.01.2013

 

 

S İ R K Ü L E R

(2014 / 1)

 

 

01.01.2014 tarihinden geçerli olmak üzere, muhtelif Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yapılan değişiklikler ve uygulamalar özetle aşağıda belirtilmiştir.

 

 

1) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife:

 

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarife 285 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde oluşturulmuştur.

 

Gelir Dilim Aralığı	Oran
11.000,00 TL’ye kadar	% 15
27.000,00 TL’nin 11.000,00 TL’si için 1.650,00 TL, fazlası	% 20
60.000,00 TL’nin 27.000,00 TL’si için 4.850,00 TL, (Ücret gelirlerinde 97.000,00 TL’nin 27.000,00 TL’si için 4.850,00 TL), fazlası	% 27
60.000,00 TL’den fazlasının 60.000,00 TL’si için 13.760,00 TL, (Ücret gelirlerinde 97.000,00 TL’den fazlasının 97.000,00 TL’si için 23.750,00 TL), fazlası	% 35

 

oranında vergilendirilir.

 

2) Asgari Ücret ve İşçilik Maliyetleri:

 

Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2014 yılından itibaren milli seviyede tek asgari ücret tespiti yapılacağı kararı alınmıştır. Böylece 2014 yılının ilk altı ayı için uygulanacak asgari brüt ücret günlük 35,70 TL, aylık 1.071,- TL, 2014 yılının ikinci altı ayı için ise uygulanacak asgari brüt ücret günlük 37,80 TL, aylık 1.134,- TL olarak tespit edilmiştir.

 

                                                  01.01.2014 – 30.06.2014                  01.07.2014 – 31.12.2014

Brüt Ücret (Aylık)                            1.071,00 TL                                       1.134,00 TL  

SGK Primi İşveren Payı (% 20,50)       219,56 TL                                         232,47 TL

İşsizlik Primi İşveren Payı (% 2,00)        21,42 TL                                            22,68 TL

Asgari Toplam İşçilik Maliyeti        1.311,98 TL                                      1.389,15 TL

Net Ücret (Aylık)                      765,67 TL+A.G.İ.                             810,70 TL+A.G.İ.

 

3) Sigorta Primlerine Esas Günlük ve Aylık Kazançların Alt ve Üst Sınırları:

 

                                               01.01.2014 – 30.06.2014                   01.07.2014 – 31.12.2014

Günlük Ücret (Alt Sınır)                         35,70 TL                                            37,80 TL

Aylık Ücret (Alt Sınır)                       1.071,00 TL                                       1.134,00 TL

Günlük Ücret (Üst Sınır)                      232,05 TL                                          245,70 TL

Aylık Ücret (Üst Sınır)                      6.961,50 TL                                       7.371,00 TL

 

Olarak tespit edilmiştir.

 

4) 2014 Takvim Yılında Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Tutarları:

 

Bilindiği üzere asgari geçim indirimi asgari ücretin brüt tutarının; mükellefin kendisi için %50'si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10'u, ilk iki çocuk için %7,5, diğer çocuklar için %5'idir.

 

Medeni Durumu                              AGİ Oranı                     Aylık AGİ Tutarı

Bekar                                                     % 50,00                               80,33 TL

Evli Eşi Çalışan                                     % 50,00                               80,33 TL

Evli Eşi Çalışmayan                              % 60,00                               96,39 TL

Evli Eşi Çalışan 1 Çocuk                      % 57,50                               92,37 TL

Evli Eşi Çalışmayan 1 Çocuk               % 67,50                             108,44 TL

Evli Eşi Çalışan 2 Çocuk                      % 65,00                             104,42 TL

Evli Eşi Çalışmayan 2 Çocuk               % 75,00                             120,49 TL

Evli Eşi Çalışan 3 Çocuk                      % 70,00                             112,46 TL

Evli Eşi Çalışmayan 3 Çocuk               % 80,00                             128,52 TL

Evli Eşi Çalışan 4 Çocuk                      % 75,00                             120,49 TL

Evli Eşi Çalışmayan 4 Çocuk               % 85,00                             136,55 TL

 

Olarak hesaplanmıştır. Asgari geçim indirimi tutarları hesaplanırken ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin brüt tutarı üzerinden hesaplanmaktadır. Dolayısıyla personelin medeni durumunda bir değişiklik olmadıkça 2014 yılının her ayında aynı tutarda (ücretinden gelir vergisi -en fazla hesaplanan gelir vergisi tutarında- hesaplanması durumunda) ödenecektir/mahsup edilecektir.

 

            5) Sakatlık İndirimi:

 

            Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 285 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.20014 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

 

Sakatlık Dereceleri	Çalışma Gücü Kayıp Oranları	Uygulanacak Sakatlık İndirimi Tutarları
Birinci Derece Sakat	Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş olanlar	800,00 TL
İkinci Derece Sakat	Çalışma gücünün asgari % 60’ını kaybetmiş olanlar	400,00 TL
Üçüncü Derece Sakat	Çalışma gücünün asgari % 40’ını kaybetmiş olanlar	190,00 TL

 

olarak tespit edilmiştir.

 

            6) Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı:

 

            Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük 12,00 TL olan istisna tutarı, 285 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.20014 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yine 12,00 TL olarak tespit edilmiştir.

 

            7) Damga Vergisi:

 

            01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli olan damga vergisi oranları ve tutarları aşağıdaki gibidir. (30.12.2013 tarih ve 28867 no’lu (mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 57 Seri No’lu Damga Vergisi Genel Tebliği)

 

            a) Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler: Tutar ihtiva eden sözleşmelerin sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2013 yılında Binde 9,48 (% 0,948) iken 01.01.2014 tarihinden geçerli olmak üzere yine Binde 9,48 (% 0,948) olarak belirlenmiştir.

 

            b) Kira Mukavelenameleri: Sözleşme bedelleri üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2013 yılında Binde 1,89 (% 0,189) iken 01.01.2014 tarihinden geçerli olmak üzere yine Binde 1,89 (% 0,189) olarak belirlenmiştir.

 

            c) Ücretler vb ödemeler: Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi oranı 2013 yılında Binde 7,59 (% 0,759) iken 01.01.2014 tarihinden geçerli olmak üzere yine Binde 7,59 (% 0,759) olarak belirlenmiştir.

 

            d) Beyanname ve Bildirgeler: Beyannamelerin (KDV, muhtasar ve diğer vergi beyannameleri-damga vergisi beyannamesi hariç-) damga vergisi 01.01.2014 tarihinden geçerli olmak üzere 27,20 TL’sına, yıllık gelir vergisi beyannamesinin damga vergisi 41,20 TL’sına, kurumlar vergisi beyannamesi ile gümrük idarelerine verilen beyannamelerin damga vergisi 55,00 TL’sına, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisi 20,30 TL’sına yükseltilmiştir.

 

            e) Bilanço ve Gelir Tablosu: 01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 31,80 TL’sına gelir tablosu üzerinden tahakkuk ettirilecek damga vergisi 15,40 TL’sına yükseltilmiştir.

 

8) Yazar Kasa Fişi Düzenleme Haddi :

 

V.U.K.’nun 232 nci maddesi uyarınca yazar kasa fişi düzenleme haddi (en yüksek tutar) 01.01.2014 tarihinden itibaren 432 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 800,00 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla her halükarda 800,00 TL’nin üzerindeki alım ve satımlarda fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

 

9) Doğrudan Gider Yazılabilecek Sabit Kıymetlere İlişkin Had:

 

V.U.K.’nun 313 üncü maddesi uyarınca peştamallıklar ile makine teçhizat, demirbaş ve diğer sabit kıymetlerin amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had 01.01.2014 tarihinden itibaren 432 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile KDV hariç 800,00 TL olarak belirlenmiştir.

 

 

 

 

 10) Özel Usulsüzlük Cezaları:

 

V.U.K. 353 üncü maddesinin 1 numaralı bendine göre fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 190,00 TL’den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10’u nispetinde Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde  her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek ceza tutarı toplam 97.000,00 TL’sını geçemez.

 

 V.U.K. 353 üncü maddesinin 2 numaralı bendine göre perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin, düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin ve gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 190,00 TL Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 9.700,00 TL’sını, bir takvim yılı içinde ise 97.000,00 TL’sını geçemez.

 

11) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Kira Gelirlerinde Beyan ve İstisna Tutarları:

 

Binaların mesken (konut) olarak kiraya verilmesinden dolayı uygulanan konut istisnası 2013 yılında 3.200,00 TL’sı iken bu tutar 285 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2014 yılında 3.300,00 TL olarak belirlemiştir. Binaların işyeri (stopaj uygulamalı) olarak kiraya verilmesi durumunda elde edilen brüt hasılatın 2013 yılında 26.000,00 TL iken bu tutar 2014 yılında 27.000,00 TL’yi aşmaması durumunda beyanname verilmeyecek bu rakamın aşılması halinde gelirin tümü için beyanname verilecektir.

 

12) Yeniden Değerleme Oranı:

 

19.11.2013 tarih 430 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2013 yılı için uygulanacak yeniden değerleme oranı % 3,93 olarak tespit edilmiştir.

 

13) Dönem Sonu İşlemlerinde Uygulanacak Değerleme Kurları:

 

Bilindiği üzere 31.12.2013 tarihinde yapılacak değerlemelerde kasa ve bankadaki dövizler efektif alış kuru ile diğer döviz hesaplarının tamamı döviz alış kuru ile değerlenmesi gerekmektedir.

 

Döviz Cinsi                                           Döviz Alış Kuru                  Efektif Alış Kuru

Amerikan Doları (USD)                                2,1343                                    2,1328

Avrupa Para Birimi (EURO)                         2,9365                                    2,9344

İngiliz Sterlini (GBP)                                    3,5114                                    3,5089

İsviçre Frangı (CHF)                                     2,3899                                    2,3863

 

Diğer döviz kurlarına ihtiyaç duyulması halinde gerekli bilgi müşavirliğimiz tarafından verilecektir.

 

 

 

 

 

14) 2014 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri:

 

            01.01.2014 tarihinden itibaren geçerli olan Motorlu Taşıtlar Vergileri aşağıdaki gibidir. (30.12.2013 tarih ve 28867 (mükerrer) no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 43 Seri No’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği)

 

A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

Motor Silindir Hacmi  (cm³)	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	537,00	375,00	210,00	159,00	58,00
1301 - 1600 cm³ e kadar	859,00	644,00	375,00	265,00	102,00
1601 - 1800 cm³ e kadar	1.514,00	1.185,00	698,00	426,00	166,00
1801 - 2000 cm³ e kadar	2.385,00	1.839,00	1.080,00	644,00	255,00
2001 - 2500 cm³ e kadar	3.578,00	2.598,00	1.623,00	970,00	385,00
2501 - 3000 cm³ e kadar	4.987,00	4.339,00	2.711,00	1.460,00	537,00
3001 - 3500 cm³ e kadar	7.595,00	6.834,00	4.117,00	2.056,00	755,00
3501 - 4000 cm³ e kadar	11.940,00	10.310,00	6.073,00	2.711,00	1.080,00
4001 cm³ ve yukarısı	19.541,00	14.654,00	8.679,00	3.902,00	1.514,00
2-Motosikletler
100 - 250 cm³ e kadar	102,00	78,00	58,00	37,00	16,00
251 - 650 cm³ e kadar	210,00	159,00	102,00	58,00	37,00
651 - 1200 cm³ e kadar	537,00	320,00	159,00	102,00	58,00
1201 cm³ ve yukarısı	1.298,00	859,00	537,00	426,00	210,00

 

 

            ÖNEMLİ NOT:

           

            20.12.2006 tarih 26832 no’lu Resmi Gazete’de yayımlanan 28 seri no’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği’nin II nci bölümünde yer aldığı üzere; 14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

 

 

 

 

            Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

           

            Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.

 

            Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

 

B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 6 yaş	7 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	644,00	426,00	210,00
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	859,00	537,00	320,00
1901 cm³ ve yukarısı	1.298,00	859,00	537,00
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	1.623,00	970,00	426,00
26 - 35  kişiye kadar	1.947,00	1.623,00	644,00
36 - 45  kişiye kadar	2.166,00	1.839,00	859,00
46 kişi ve yukarısı	2.598,00	2.166,00	1.298,00
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.'a kadar	579,00	385,00	190,00
1.501  -    3.500  kg'a kadar	1.168,00	678,00	385,00
3.501  -    5.000  kg'a kadar	1.753,00	1.460,00	579,00
5.001  -  10.000  kg'a kadar	1.947,00	1.654,00	777,00
10.001 - 20.000  kg'a kadar	2.338,00	1.947,00	1.168,00
20.001 kg ve yukarısı	2.925,00	2.338,00	1.360,00

 

C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

 

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

 

 

 

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4 - 5 yaş	6 - 10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg'a kadar	10.853,00	8.679,00	6.509,00	5.206,00
1.151 - 1.800 kg'a kadar	16.283,00	13.023,00	9.768,00	7.814,00
1.801 - 3.000 kg'a kadar	21.712,00	17.369,00	13.023,00	10.420,00
3.001 - 5.000 kg'a kadar	27.143,00	21.712,00	16.283,00	13.023,00
5.001 - 10.000 kg'a kadar	32.572,00	26.057,00	19.541,00	15.631,00
10.001 - 20.000 kg'a kadar	38.002,00	30.401,00	22.798,00	18.234,00
20.001 kg ve yukarısı	43.431,00	34.742,00	26.057,00	20.845,00

 

197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

 

Çalışmalarınızda başarılar dileğiyle...