Gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması ve bu teslimlerin katma değer vergisinden istisna edilmesi sağlanmıştır.

         

          Bağış yapılan Dernek veya Vakıf’ın tüzüğünde veya senedinde ihtiyacı bulunanlara gıda, temizlik, giyecek ve yakacak yardımı yapabilmesine ilişkin hüküm bulunmayan dernek vakıflar aracılığıyla bu tür bağış ve yardımların yapılması mümkün değildir.

 

          Ticari faaliyette bulunan mükelleflerce indirim konusu yapılacak bağışlar maliyet bedeli ile mutlaka fatura edilmelidir. Malların taşıma durumuna göre de mutlaka sevk irsaliyesine bağlanmalıdır.

 

          Mal bedeli olarak faturada, bağışa konu malların yüklenilen katma değer vergisi hariç maliyet bedeli yazılı olmalıdır. Ayrıca faturanın altında uygun bir yere  “ 3065 Sayılı Kanunun 17/2-b maddesine göre katma değer vergisinden müstesnadır. İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından dolayı KDV hesaplanmamıştır” ibaresi mutlaka yer almalıdır.

          Bağış yapılacak mallara ilişkin yevmiye kayıtları;

 

          - Mallar alındığında yapılacak olan kayıt,
          _______________                 ____________________
         153 Ticari Mallar                            100.000,00
         191 İndirilecek KDV                           8.000,00

                    320 Satıcılar                                             108.000,00 
          _______________                 ____________________

 

          - Fatura Kesildiğinde yapılacak olan kayıt,
          _______________                 ____________________
         136 Diğer Çeşitli Alacaklar          100.000,00
                 - ……..….. Vakfı
          770 Bağış ve Yardımlar                    8.000,00

                    600 Bağış ve Yardımlar                          100.000,00
                    391 İlave Edilecek KDV                               8.000,00
          _______________                 ____________________

 

          - Bağış Makbuzu geldiğinde yapılacak olan kayıt,

          _______________                 ____________________
          770 Bağış ve Yardımlar               100.000,00

                    136 Diğer Çeşitli Alacaklar                    100.000,00 
                             - ……..….. Vakfı
           _______________                 ____________________

 

          - Geçici Vergi Döneminde yapılacak maliyet kaydı,
          _______________                 ____________________
          621 Satılan Tic. Mal. Mal.             100.000,00
   

                    153 Ticari Mallar                                      100.000,00 
          _______________                 ____________________

 

          - KDV Beyannamesi düzenlenirken dikkat edilecek hususlar

 

          Katma değer vergisi mükellefleri, bir  vergilendirme döneminde yaptıkları bağışların toplam tutarını ilgili dönem KDV beyannamesine dahil etmek suretiyle beyanda bulunulacaktır. Beyannamenin Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler Bölümünde yer alan “Gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek veya vakıflara bağışlar” kısmına teslim ve hizmet tutarını, aynı satırda Yüklenilen KDV kısmına alış faturasına ilişkin KDV’yi yazması gerekmektedir. Ayrıca bu faturaların tutarının “Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Aylık ve Kümülatif kısımlarına) dahil etmek gerekmektedir.

 

          İyi Çalışmalar, Saygılarımızla…